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招投標(biāo)項(xiàng)目被審計(jì)時(shí)，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是什么？

招標(biāo)采購(gòu)那些事兒 友誼政采通 2023-05-29 15:46 發(fā)表于黑龍江

近年來(lái)，武漢市審計(jì)局在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)投標(biāo)違法違規(guī)問(wèn)題屢見不鮮。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，歸納了以下八類常見違法違規(guī)行為表現(xiàn)形式及相應(yīng)的審計(jì)方法。

01.應(yīng)招未招，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)，直接發(fā)包按照《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》（國(guó)家發(fā)改委16號(hào)令）要求“施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在400萬(wàn)元人民幣以上；重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上。同一項(xiàng)目中可以合并進(jìn)行的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，合同估算價(jià)合計(jì)達(dá)到前款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，必須招標(biāo)”。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行招標(biāo)，或者肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的情況。工作中應(yīng)搜集發(fā)包單位的招標(biāo)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬和財(cái)務(wù)電子賬，將財(cái)務(wù)賬和合同臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，檢查是否有漏登合同、錯(cuò)登合同或補(bǔ)充合同的情況；將合同臺(tái)賬和招標(biāo)臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在合同金額達(dá)到招標(biāo)要求而未進(jìn)行招標(biāo)的情況。02.以暫估價(jià)形式，屬于依法必須招標(biāo)的范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，不依法進(jìn)行招標(biāo)按照《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程總承包管理辦法》（ 建市規(guī)〔2019〕12號(hào)）第二十一條“工程總承包單位可以采用直接發(fā)包的方式進(jìn)行分包。但以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)分包時(shí)，屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法招標(biāo)”要求，暫估價(jià)金額達(dá)到招標(biāo)規(guī)定規(guī)模的應(yīng)當(dāng)依法招標(biāo)，但是審計(jì)中經(jīng)常遇到總承包單位未進(jìn)行招標(biāo)或者采用內(nèi)部遴選程序選擇供應(yīng)商的行為。審計(jì)工作中應(yīng)搜集建設(shè)單位的總承包招標(biāo)文件、工程總承包單位的招標(biāo)臺(tái)賬及合同臺(tái)賬，查看總承包招標(biāo)中暫估價(jià)的內(nèi)容，檢查清單中是否有應(yīng)列為暫估價(jià)但列為暫定金規(guī)避招標(biāo)的情況，對(duì)照工程總承包單位招標(biāo)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬查看總承包是否存在暫估價(jià)未進(jìn)行招標(biāo)的行為。03.通過(guò)資格預(yù)審的申請(qǐng)人少于3個(gè)或投標(biāo)人少于3個(gè)時(shí)，不按規(guī)定重新招標(biāo)按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》要求“通過(guò)資格預(yù)審的申請(qǐng)人少于3個(gè)的，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)”。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有部分發(fā)包人在投標(biāo)人不足3人時(shí)，未重新招標(biāo)，直接選定招標(biāo)人。審計(jì)工作中應(yīng)通過(guò)查看招標(biāo)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬篩選出未招標(biāo)的內(nèi)容，向招標(biāo)代理、發(fā)包人了解是否存在投標(biāo)人不足3人直接選定招標(biāo)人的情況。04.虛假招標(biāo)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在施工、監(jiān)理等參建單位先進(jìn)場(chǎng)施工，后進(jìn)行招標(biāo)的情況。應(yīng)查看招標(biāo)匯編資料中招標(biāo)程序的相關(guān)時(shí)間，對(duì)比施工日記、監(jiān)理日志、計(jì)量支付資料上面記錄的時(shí)間，看是否存在先施工后招標(biāo)等情況。05.招標(biāo)程序、時(shí)間不合規(guī)按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定“招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)合理確定提交資格預(yù)審申請(qǐng)文件的時(shí)間。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目提交資格預(yù)審申請(qǐng)文件的時(shí)間，自資格預(yù)審文件停止發(fā)售之日起不得少于5日。招標(biāo)人對(duì)已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要的澄清或者修改的，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止時(shí)間至少15日前，以書面形式通知所有招標(biāo)文件收受人。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于20日。招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自收到評(píng)標(biāo)報(bào)告之日起3日內(nèi)公示中標(biāo)候選人，公示期不得少于3日”。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)招標(biāo)各節(jié)點(diǎn)時(shí)間隨意縮短現(xiàn)象，違反上述法律法規(guī)的要求。工作中應(yīng)收集查看招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、招標(biāo)投標(biāo)匯編、相關(guān)合同，對(duì)照查看相關(guān)時(shí)間節(jié)點(diǎn)是否滿足法規(guī)要求。06.投標(biāo)人投標(biāo)文件弄虛作假存在投標(biāo)文件中企業(yè)資質(zhì)、業(yè)績(jī)、人員學(xué)歷、資質(zhì)等不滿足招標(biāo)文件要求；投標(biāo)文件中供應(yīng)商授權(quán)證明系偽造等情況。審計(jì)工作中，應(yīng)通過(guò)全國(guó)建筑市場(chǎng)監(jiān)管公共服務(wù)平臺(tái)、各省建設(shè)廳網(wǎng)站可以查詢單位資質(zhì)、人員資質(zhì)，學(xué)信網(wǎng)查學(xué)歷，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)公示、天眼查、工商網(wǎng)站等查詢投標(biāo)人業(yè)績(jī)真?zhèn)?。招?biāo)人、評(píng)委在審查投標(biāo)文件時(shí)，對(duì)供應(yīng)商授權(quán)這類的證明材料往往忽略其真實(shí)性的檢查。由于投標(biāo)時(shí)間往往比較匆忙，投標(biāo)人如果走正常流程辦理授權(quán)證明，流程時(shí)間太長(zhǎng)，少數(shù)投標(biāo)人就會(huì)私刻供應(yīng)商公章，出具虛假證明材料。對(duì)比供應(yīng)商授權(quán)證明上的公章和合同相關(guān)附件的公章，必要時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商提供正式公章進(jìn)行對(duì)比，查看是否存在投標(biāo)人就會(huì)私刻供應(yīng)商公章，出具虛假證明材料的情況。07.評(píng)標(biāo)委員會(huì)履責(zé)不到位存在評(píng)委未按照評(píng)標(biāo)要求進(jìn)行打分；評(píng)委匯總評(píng)分錯(cuò)誤；評(píng)委改動(dòng)評(píng)分；投標(biāo)單位未實(shí)質(zhì)響應(yīng)招標(biāo)條件要求未廢標(biāo)等情況。審計(jì)工作中可通過(guò)復(fù)核招標(biāo)匯編資料中評(píng)委評(píng)分情況進(jìn)行核實(shí)；對(duì)比投標(biāo)文件部分，查看是否響應(yīng)招標(biāo)文件要求，是否存在應(yīng)廢標(biāo)而未廢標(biāo)的情況出現(xiàn)。08.投標(biāo)人串通投標(biāo)按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》的規(guī)定“有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人；不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異；不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出?！睂徲?jì)中經(jīng)常出現(xiàn)投標(biāo)報(bào)價(jià)錯(cuò)誤一致或呈規(guī)律性；投標(biāo)文件中技術(shù)標(biāo)內(nèi)容一致，錯(cuò)誤一致；投標(biāo)授權(quán)人所在單位是否一致；投標(biāo)文件電子版的打印作者、最后一次保存作者是否一致；投標(biāo)文件軟件版預(yù)算書的相關(guān)信息是否一致；電子標(biāo)系統(tǒng)串通投標(biāo)等情況。審計(jì)招投標(biāo)常用的6種方法
                                               核對(duì)各投標(biāo)人商務(wù)標(biāo)中投標(biāo)報(bào)價(jià)分部分項(xiàng)工程清單數(shù)量、金額、報(bào)價(jià)方式格式進(jìn)行對(duì)比分析，核實(shí)是否存在投標(biāo)報(bào)價(jià)錯(cuò)誤一致或呈規(guī)律性差異；02.核對(duì)各投標(biāo)人技術(shù)標(biāo)內(nèi)容，看是否存在大篇幅內(nèi)容一致，且有部分地方錯(cuò)誤一致的情況，但是需要注意在審查各投標(biāo)人技術(shù)標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)各投標(biāo)人技術(shù)標(biāo)存在內(nèi)容一致的情況，內(nèi)容一致會(huì)有多種原因?qū)е?，需排除以下三種原因：一是投標(biāo)人在編制技術(shù)標(biāo)內(nèi)容時(shí)采用招標(biāo)文件內(nèi)容，這樣會(huì)導(dǎo)致各投標(biāo)人標(biāo)書這部分內(nèi)容完全一致，甚至?xí)驗(yàn)檎袠?biāo)文件出現(xiàn)文字錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致各投標(biāo)人標(biāo)書部分內(nèi)容完全一致且錯(cuò)誤一致；二是投標(biāo)人編制的技術(shù)標(biāo)內(nèi)容完全一致時(shí)，通過(guò)在互聯(lián)網(wǎng)上搜索，可以查到與投標(biāo)人完全一致的內(nèi)容，這種情況也不能定性為串通投標(biāo)；三是投標(biāo)人在編制的技術(shù)標(biāo)中某一章節(jié)內(nèi)容完全一致時(shí)，需要核實(shí)該部分章節(jié)內(nèi)容是否為有關(guān)單位在公開的位置（如單位官網(wǎng)、公布欄）發(fā)布過(guò)的相關(guān)文件。這三種情況表面上符合招標(biāo)投標(biāo)法關(guān)于定性為串標(biāo)的條件，實(shí)質(zhì)各投標(biāo)人標(biāo)書相同內(nèi)容均是通過(guò)公共、公開的渠道獲得，各投標(biāo)人未參與圍標(biāo)。03.要求投標(biāo)授權(quán)人提供社保繳納情況，或通過(guò)對(duì)方支付寶可以直接查詢社保繳納情況，核實(shí)投標(biāo)授權(quán)人是否為投標(biāo)單位員工；04.查看招標(biāo)代理公司存檔的投標(biāo)文件電子版的打印作者、最后一次保存作者情況；05.查看招標(biāo)代理公司存檔投標(biāo)文件軟件版預(yù)算書中備注、定額、材料價(jià)等是否存在異常一致的情況；06.取得相關(guān)項(xiàng)目投標(biāo)人的電子標(biāo)信息，核對(duì)電腦MAC地址、電腦CPU序列號(hào)、硬盤序列號(hào)、造價(jià)軟件加密鎖序列號(hào)是否一致，投標(biāo)文件是否存在雷同，投標(biāo)文件上傳的IP地址是否相同（應(yīng)排除交易平臺(tái)指定的公開上傳的IP地址）。